高顿税务筹划

工资“个税”筹划中可能有哪些陷阱？

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近年来，各单位员工的工资不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。在依法纳税的前提下，从维护单位和员工的切身利益，减轻税收负担的角度出发，如何保证个人工资薪金略有提高而税收负担又不增加，是工薪税收筹划的主要问题。许多纳税单位在个人所得税缴纳方面，总是存在或多或少的问题，其主要原因是对个人所得税税收政策不是十分了解。许多单位***和财务会计人员，出于对单位职工利益考虑，大多总是提一个相同的问题，分析归纳起来，对于工资薪金所得项目而言，大致可以从以下几个方面考虑。：

一、将非税项目收入全部扣除

二、均衡发放员工的收入

三、让职工充分享受社会保障性福利

四、避免年终奖的税负反向变化

五、工资薪金与劳务报酬转化

以下是典型案例：

2012年7月，某企业邀请深圳智慧源咨询公司为他们提供税务风险模拟检查和税务咨询服务，调研时我们发现，该公司的工资表显示，所有员工工资都是2000元，这是正常的吗？

***，这是一家高新技术企业，员工薪酬应该远远高于2000元;另一方面2000元是个人所得税的起征点，2000元正好不用缴纳个人所得税;第三，工资发放表上员工人数和实际情况不相符。实际员工人数100人左右，而工资表上150人左右，虚增人头50人。通过访谈和审核其他资料，我们得知该公司员工收入较高，连普遍文员月工资都在3000元，大部分员工月工资在6000元-10000元，少数高收入的员工月收入可达30000元，每月需缴纳的个人所得税数额不小。为了帮助员工少交个人所得税，公司对工资薪酬的人所得税进行了“筹划安排”。他们寻求了外界帮助并找到当地的一家税务师事务所。这家税务师事务所的税务咨询人员和该企业财务总监一起研究，制定出了一个职工薪酬个

筹划方案。要点有：***、虚增人头。一人的工资由两个人或者三个人领，把工资额降下来;第二、一个人工资由多个关联企业去发放。第三、奖金要求员工找发票来报销;第四、工资的一部分通过小金库发放，不在外账上体现。第五、少量公司高管的工资薪酬部分通过境外公司去发放。这样一来，该公司所有员工每个人的个人所得税一分钱都不交。

这个关于员工工资薪酬个人所得税的所谓的“筹划方案”的效果是很好的，可以极大降低个税，但是他违背了税务筹划“合法性”的基本原则，变成了一个典型的偷税案，给企业埋下了一颗定时炸弹。只是不知何时会爆炸而已。

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刘德春的人物简介

中国注册税务师、会计师、审计师、高级纳税筹划师中国高级纳税筹划师中旭商学院（中旭文化网）高级讲师高顿财务培训机构高级讲师财务总监资质认证税务筹划专题讲师珠海企业联合会专家组成员

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