建筑企业如何实施税务筹划管理{如何做好建筑施工企业税务筹划}

目前，国际上对“税收筹划”没有统一的定义。英国上议院议员林书宇曾这样描述：“任何人都有权安排自己的事业。如果依法作出的一些安排可以少缴税，就不能强迫他多缴税”。税收筹划是指纳税人在遵守国家法律法规的前提下，在税收政策法规的指导下，采取***大化纳税人税收利益的纳税方案的企业规划行为。

　　一、筹划方式的选择

在业务开始之前，利用税率差技术可以有明显的规划效果。通过选择不同的投资区域、企业组织形式和企业投资规模，可以***大限度地降低税率。

　　二、业务拆分模式

根据公司主营业务，单独成立新的劳务主体，成立企业B，通过新主体为施工公司服务的方式完成业务布局。

　三、通过外地新建建筑劳务服务主体方式筹划的特殊性

根据国家税务总局2016年第17号公告，建筑企业一般纳税人在其他地方提供建筑服务时，应以企业所在地国家税务机关出具的《外出经营活动税收管理证明单》(有效期180天)为依据，向建设项目所在地国家税务部门报送检查情况，并按规定预缴。企业应向机构所在地国家主管税务机关申报纳税。

(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法的，应纳税额按总价扣除分项付款和取得的额外费用后的余额，按2%的扣缴率计算。

预付税款=(总价和额外费用-已付分款)(1 10%)2%

(2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，在扣除已支付的滞纳金后，按照总价和价外费用的余额的3%的征收率计算预缴税金。

预付税款=(总价和额外费用-已付分款)(1 3%)3%

　　税务筹划的原则：

(a)合法性原则。守法是税收筹划中必须严格遵守的原则。任何企业和个人不得在违法的前提下进行税收筹划活动。纳税尽可能少是每个企业的想法，但必须保证在合法的前提下以各种方式进行。企业只有在法律框架内，才能充分享有各种权利。

(二)稳健性原则。任何一个纳税人，想要在财务安全的前提下获得***大的经济效益，就必须权衡节税收益和节税风险的关系。节税收益越大，风险越大。各种预期节税方案都存在一定的风险，如债务风险、市场风险、利率风险、税制风险等。因此，平衡二者之间的关系对于企业创造效率具有重要意义。

(c)经济利益***大化原则。税收筹划的目的是***大化纳税人的财务利益，即***大化可支配的财务利润。企业不应盲目纳税，而应认真制定预期的节税计划，同时考虑纳税人综合经济效益的***大化。

(4)经济原则。税收筹划可以节省税收支出，比如选择低税负，延迟纳税时间。方法越简单越好，操作越简单越好。但同时也必然会消耗一定的财力、人力、物力。税收筹划应尽量节约筹划成本，从而提高企业的成本优势。