合伙企业如何税务筹划《个独和合伙企业的3个税务筹划点》

个人独资企业和有限合伙企业对于对税收筹划有一定了解的人来说并不陌生，这通常体现在个人工作室和员工持股平台的设计上。

原因是个人独资企业在核销和收款方面有一定的便利，以及影视、医疗器械、保险代理等常见行业。

有限合伙制的优势在于股份转让不会像有限责任公司那样双重征税，在一些地区设立持股平台，比如天津，可以按20%的税率缴纳。

一、概念理解

个人独资企业是指由一人投资经营的企业。个人独资企业的投资者对企业债务承担无限责任，企业负责人是投资者本人。

合伙企业是指自然人、法人和其他组织按照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的，由两个以上的自然人订立合伙协议，共同投资经营、自负盈亏、共担风险的企业组织形式。

二、税务筹划点

谷川银行间编制了以下三种税收筹划方法：

（1）查账征税与核定征收方式的筹划

征收所得税有两种方式：查账征收与核定征收。有健全的财务会计制度，可以通过查账认真履行纳税义务；对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，应当采取定额征收、核定应纳税所得额征收和其他核定征收方式。就核定应税所得率的征收方式而言，不同行业的应税所得率只规定了比例范围，同行业***低比例与***高比例的差异相当大，有利于税务机关的操作。但缺乏具体的认定标准相当随意，很可能造成同行业企业税负不均，增加企业经营风险和税负。如果企业经营多个行业，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能会导致较低应纳税所得额的企业按照较高的应纳税所得额征税。此外，实行核定征收的企业不能享受所得税优惠政策。相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关***掌握企业的生产经营情况。

（2）将部分业务招待费转化为业务宣传费

商务招待费是私营企业必不可少的日常开支，许多私营业主向企业提交个人和家庭餐饮、餐饮和娱乐费用的发票进行报销，这是人为增加企业费用所不可取的。税法采用“双头卡”抵扣业务招待费，防止企业多找餐费发票甚至虚开发票冲账，造成虚假高业务招待费。

无论合理与否，企业发生的业务招待费不允许全额扣除。***，企业要控制和减少业务招待费的金额。在一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务招待费***高扣除限额为当年销售（营业）收入的5，企业在产品展销会和展览会上发生的餐饮费和住宿费应视为严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费。其次，企业可以将部分业务招待费转为业务宣传费，增加费用税前扣除额。比如将部分餐饮招待费用改为赠送给客户的礼品，在礼品上打印公司的名称或logo，附上公司的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推广大会，请参会人员签到，为参会人员提供餐饮和住宿等。由此产生的费用是业务宣传费列支。

业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

目前，许多民营企业会计核算不规范，要求财务人员报销个人或家庭消费支出，利用企业资金为个人或家庭购买汽车和房屋而不纳税申报，或以借款为名将公款私用逃税。一旦被税务机关查实，将给企业和投资者造成严重损失。

根据税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者用企业资金为自己、家庭成员及其相关人员支付费用，购买汽车、房屋等财产性费用，视同企业对个人投资者。利润分配纳入投资者个人生产经营收入，按“个体工商户生产经营收入”项目征收个人所得税；上述企业以外的企业的个人投资者用企业资金为其本人、家庭成员及其相关人员缴纳（3）注意划分企业经营支出和投资者个人支出，上述企业费用不得在所得税前扣除。老板的行为属于第二种情况，应该按照“分红和奖金”所得缴纳个人所得税20万元。