【税务筹划】全国税收洼地备选,以合法合规为首要目标,合理节税提供完税证明;【灵活用工】是指在企业社会外部用工时,个人不与企业及其关联组织建立雇佣关系/劳务关系,组织与个人直接建立合作关系的模式.
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如何税务筹划【如何深层次理解税收筹划(最好理解的一篇)】_灵活用工_税务筹划_为企业减压降本「新政策解读」万能财税

如何税务筹划【如何深层次理解税收筹划(最好理解的一篇)】

1.税收筹划的理财性质 (1)本质上是一种企业财务管理行为,税收负担计算、税收筹划方案设计、税收风险控制都属于财务管理的范畴。学术界的主流观点是税收筹划应该属于财务管理。..

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如何税务筹划【如何深层次理解税收筹划(最好理解的一篇)】

发布时间:2021-07-05 热度:

  1.税收筹划的理财性质

  (1)本质上是一种企业财务管理行为,税收负担计算、税收筹划方案设计、税收风险控制都属于财务管理的范畴。学术界的主流观点是税收筹划应该属于财务管理。

  (2)税收筹划是财务管理的重要组成部分,税收筹划的目标与财务管理的目标是一致的。现代企业财务管理的目标是企业价值最大化,衡量企业价值最大化最重要的衡量指标是现金流。税收筹划的功能之一是管理现金流量,包括节约现金流量、控制现金流量、获取货币的时间价值、为财务管理决策增加税收因素。

  2.税收筹划与税务会计的关系

  (1)税务筹划不是税务会计,但税务会计必然导致税务筹划。税务筹划所依据的基础信息也必须来自税务会计,税务筹划对税务会计的依赖性很强。

  (2)关于税务会计与税务筹划的关系,查尔斯t亨利更是无言:“税务会计有两个目的:遵守税法,尽可能合理地避税。”汉弗莱H纳什认为,公司的目标是在税务会计的限度内,使税负最小化,税后利润最大化。在无休无止的税务战争中,税务会计只能算是一套“战争规则”……税务会计的目标不是会计,而是收入。

  3.税收筹划与法学的关系

  (1)借用罗马法谚“私法乃为机警之人而设”,其实税法作为公法也有“为机警之人而设”之妙用。即法律没有禁止的就是允许的,这意味着税收筹划包括避税和节税。

  (2)法学派对税收筹划内容的概括:注重从司法原理上界定税收筹划(避税)的范围,通过控制经济交易的无数税法细节和例外规定来进行合法的税收筹划。法学派对税收筹划的研究主要基于具体技术和特定规则的范式;在约束避税这种具有不确定性和超前性行为的问题上,普通法系在一定程度上比大陆法系有更大的约束力(梅利曼,2004)

  盈余管理行为不一定导致所得税费用的增加,原因是会计规则比税收制度更灵活,而管理层操纵利润,不一定导致所得税负担的变化。

  例如折旧方面,税法规定公司在变更资产折旧政策时,必须经过税务部门的批准方可据以计算应税所得,而会计准则规定只要得到董事会的批准就可以变更资产折旧政策,这种变更必然影响会计盈余,但对于所得税负担却没有任何影响。

  实际上,由于盈余管理的迫切需求以及税收成本的约束,上市公司往往会寻找既能够实现盈余管理操纵利润的目的,又能够不多负担税收的盈余管理手段。

  税收筹划是一门集经济、管理、金融、会计、税收和法律于一体的新型复合应用学科。随着经济全球化的趋势和市场经济的发展,税收筹划已经成为一门重要的交叉学科或边缘学科。

  还有一种观点认为,税收筹划应该属于管理会计的范畴。究其原因,税收筹划不仅具有涉税会计决策的功能,而且为企业管理者提供了丰富而有用的内部税收会计信息。

  会计与税收的关系

  一、会计与税收的相互影响

  1.历史起源:会计是统计学的分支

  税收是分配关系,是国家和政府的行为

  2.会计对税收的影响

  权责发生制

  3.税收对会计的影响

  促进计量方法在会计领域的应用

  二、税会关系模式

  1.适度分离

  税收与会计的区别——基础、确认、计量方法和报告

  2.走势趋同

  权责发生制和制度反映了经济业务的真实面貌

  3.深层协作

  反避税领域的合作;税收信用体系建设领域的合作

  税务与会计的计量属性

  1.计量的概念

  计量是根据规则对实物或事项的数字分配

  2.计量属性

  (1)历史成本:保护税基。注意评估增值

  历史成本与计税基础相关联,不得轻易改变资产的计税基础。

  (2)重置成本(现行成本):税法仅限于特定情况下采用,比如土地增值税条例规定,旧房及建筑物的评估价格是“由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率后的价格”

  税收筹划与会计披露

  1.税收筹划影响会计信息披露

  (1)多种契约力量综合影响会计信息披露。

  (2)形成税收筹划与信息披露矛盾的契约关系

  主要有四项:

  一是基于会计利润的管理层薪酬契约;

  第二,债务合同往往是根据会计数据或财务比率签订的;

  第三,基于会计数据的债券和股权证券投资合约;

  第四,基于会计数据的各监督管理部门的监督合同。

  2.税收筹划与会计信息披露的矛盾

  (1)存货计价方法、折旧、摊销

  (2)潜亏资产的处理

  方法1:销售的影响

  方法2:债务重组

  方法三:非货币性资产的交易

  3.税收筹划与盈余管理的协调思路

  (1)实证会计理论的创始人瓦茨、齐默尔曼为盈余管理动机提出了三个假设:奖金计划假设、债务契约假设和政治成本假设。

  (2)盈余管理与税收成本之间的关系。公司管理层出于融资、契约和政治管制等目的,往往积极进行盈余管理。然而,盈余管理行为一项直接成本便是所得税成本。一般情况下,公司调增利润,会在当期多支付所得税;调低利润,便节约了当期所得税。所以,当管理层通过盈余管理增加利润时,往往需要为此多支付所得税。

  【实证分析】杜邦和平卡斯调查了公司管理层选择存货计价方法的动机,发现税收因素是公司选择存货计价方法的重要因素。研究发现,当价格上涨时,企业采用后进先出法的节税效果是客观的。

  但并不是所有的企业在物价上涨时都采用后进先出法,而是有一些企业继续维持后进先出法。为什么?由于库存数量少、库存变动大、库存周转率高、实际税率低,这些企业虽然采用先进先出的方法,但并没有承担很高的税收负担。

  (3)纳税调整项目对

  戴德明等和叶康涛的两篇论文研究我国上市公司会计收益与应税收益差异和盈余管理之间的关系,研究发现:上市公司盈余管理的幅度越大,会计收益与应税收益之间的差异也越大。【评论】:但这些研究存在着一个潜在的前提,即盈余管理行为不影响公司当期的应税收益,换言之,公司主要通过操纵非应税项目进行盈余管理,然而这一假设并不是必然成立的。

  ——戴德明,姚树宇,毛新宇:《会计—税收差异、盈余管理与公司避税行为研究》,中国人民大学会计论文,2005。

  ——叶:《盈余管理与所得税支付》,《中国会计评论》第4卷第2期,2006年12月出版。

  【结论】:企业通过盈余管理操纵会计利润时,倾向于选择非应税项目。 w因为非应税项目只影响会计账面价值,而不影响税收负担。企业盈余管理幅度越大,其通过操纵非应税项目损益规避盈余管理的所得税成本的动机就越大。 w进一步分析,企业倾向于选择非应税项目操纵会计利润,被税务稽查部门发现的概率也小,因为非应税项目不影响税收利益,这种盈余管理行为可能不被税务稽查部门重视,或者即使税务稽查部门发现也疏于问津,因为税务稽查部门监管审查此类事件有点“狗拿耗子多管闲事”之嫌。


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