【税务筹划】全国税收洼地备选,以合法合规为首要目标,合理节税提供完税证明;【灵活用工】是指在企业社会外部用工时,个人不与企业及其关联组织建立雇佣关系/劳务关系,组织与个人直接建立合作关系的模式.
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税务如何筹划{有史以来最全面的税务筹划攻略}

税收筹划:是指在既定框架内,通过预先规划和安排纳税人的战略模式、经营活动和投资行为,以节税、缓缴税款、降低税收风险为目的的一系列税收筹划活动。以下内容将从税收筹划..

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税务如何筹划{有史以来最全面的税务筹划攻略}

发布时间:2021-07-05 热度:

  税收筹划:是指在既定框架内,通过预先规划和安排纳税人的战略模式、经营活动和投资行为,以节税、缓缴税款、降低税收风险为目的的一系列税收筹划活动。以下内容将从税收筹划的十种基本方法展开。

  一、纳税人筹划法

  纳税人规划法是合理界定和转化纳税人身份,使纳税人承担的税负最小化,或者直接避免成为某种类型的纳税人。

  01

  纳税人不同类型的选择

  (1)个体工商户(2)个人独资企业

  合伙企业法人企业

  个体工商户、个人独资企业、合伙企业的营业收入,以每个纳税年度总收入扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税,不缴纳企业所得税。

  根据税法要求,企业法人需要就其经营利润缴纳企业所得税。如果企业法人将利润分配给自然人股东,还需要缴纳20%的个人所得税。

  02

  不同纳税人之间的转化

  一般纳税人小规模纳税人

  增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在征收增值税时有不同的计算方法和征管要求。一般纳税人实行进项抵扣制度,小规模纳税人必须按照简单的计税方法计算缴纳增值税,不实行进项抵扣制度。

  03

  避免成为法定纳税人

  根据税法规定,房产税的征税范围是市、县、镇和工矿区的房地产,而房地产的定义是房屋,即屋顶和围护结构,可以遮风挡雨,为人们提供生产、学习、娱乐、生活或储存物资;独立于房屋的建筑物,如围栏、停车场、室外游泳池、喷泉等。不属于房地产。如果企业拥有上述建筑,就不会成为房产税的纳税人,所以不需要缴纳房产税。

  企业可以修建停车场、游泳池等。在税收筹划时向外公开,将这些建筑物的成本与厂房、办公楼分开,在会计上分别计算,以免成为游泳池等的合法纳税人。

  二、税基筹划法

  01

  控制或安排税基的实现时间

  (1)税基延迟实现;

  (2)税基余额的实现;

  (3)税基提前实现;

  02

  分解税基

  通过对税基的分解,将税基从税负重的形式转化为税负轻的形式。

  03

  税基最小化

  合法降低总税基。

  三、税率筹划法

  01

  比例税率筹划法

  通过比例税率规划法,纳税人可以适用较低的税率。

  02

  累进税率筹划法

  防止税率上升:注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

  四、税收优惠筹划法

  01

  税收优惠

  特殊行业、特定地区、特定行为、特殊时期的税收优惠。

  02

  税收优惠的形式

  (1)免税(2)减税(3)免税金额(4)起征点

  (5)退税(6)优惠税率(7)税收抵免

  03

  创造条件使用优惠政策

  依托税收园区资源,享受税收优惠政策。

  提示:通过以上安排,纳税人确实可以实现节税的目的,但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合,否则将可能会面临更大的税务风险。

  五、会计政策筹划法

  01

  分摊筹划法

  无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配。

  02

  会计估计筹划法

  有些企业的生产经营存在很多不确定因素,有些项目无法准确计算,只能估算。因此,在会计中,需要估计和记录仍在继续且结果不确定的交易或事件。这种会计估计会影响到某一特定时期所包含的收入或费用金额,进而影响企业的税负。

  六、税负转嫁筹划法

  税负转嫁规划的操作平台是价格,其基本操作原则是利用价格波动和价格分解来转嫁或规避税负。税负转嫁的规划能否通过价格波动来实现,取决于商品的供求弹性。分解方法如果兼收并蓄就更有独创性。

  01

  税负前转筹划法

  纳税人通过税收减免将税款转移给购买者或最终消费者

  纳税人通过降低生产要素购买价格、降低工资或者其他方式,将其税负转嫁给提供生产要素的企业。

  【案例】酒案

  白酒生产企业生产的白酒产品属于特殊消费品,需要缴纳消费税。白酒生产企业为了保持适当的税后利润,通常会相应提高出厂价,但这一方面会影响市场,另一方面会导致从价消费税和增值税的增加。有什么实现税负转嫁的规划方法吗?

  [案例分析]

  成立独立销售公司。酒厂成立独立销售公司,采用增加流通的方法转移税负。由于酒类产品消费税只在出厂阶段征收,即按照产品出厂价格征收消费税,后续的经销和零售阶段不再缴纳。

  在这种情况下,通过引入独立的销售公司,可以采取“先低后高”的价格转移策略,先以相对较低的价格销售给自己的销售公司,再以合理的高价进行分销,从而保证整体销售收入,减轻消费税负担。

  税负后转筹划法

  01

  七、递延纳税筹划法

  不同结算方式:代销

  02

  推迟确认收入

  指需要预先支付的费用。

  [案例]造纸厂

  某纸厂7月份向汇文文具店销售了113万元(含税价)的白卡纸,货款采用售后付款方式结算。汇文店10月份只汇出33.9万。造纸厂应该如何对这类销售业务进行税务筹划?

  [案例分析]

  对于此项业务,由于买方是商业企业,货款是通过售后付款的方式结算的,可以选择代销方式,即可以按照代销结算方式办理税务:造纸厂7月份可以不计算销项税,10月份收到代销单位的销售清单后确认销售,计算销项税:

  [33.9/(1.13%)]* 13%=3.9(万元)

  对于没有收到销售清单的货物,可以延期申报和计算销项税。不采用结算方式的,应计提销项税:

  [113/(113%)]* 13%=13(万元)

  所以对于这类业务,可以通过选择代销的结算方式来实现递延纳税。

  提前支付费用

  在税收筹划中,税法规定的一些关键点,往往被称为逃税平台。规避平台的基础是临界点,因为临界点会因为数量的积累而导致质量上的突破,这是一个关键点。突破某个临界点时,由于适用税率的降低或优惠待遇的增加,可以获得税收优惠,这是规避平台规划法的基本原理。

  01

  八、规避平台筹划法

  门槛、扣除限额、税率跳跃临界点

  02

  税基临界点筹划

  绝对数字临界点,相对比例临界点,时间临界点。

  【案例】房屋买卖

  李先生在北京有一套普通的房子,已经住了1年零10个月。这时候他在市区找了一份高薪的工作,需要卖房子。李先生该如何规划?

  [案例分析]

  增值税规定:个人出售购买不满2年的房屋,按5%的税率缴纳增值税;个人购买普通住房2年以上(含2年)对外销售的,免征增值税(适用于北方、广州、深圳四市)。显然,李先生如果再等两个月把房子卖了,买了两年就可以享受增值税免税,如果马上卖了,就要按5%的税率缴纳增值税。所以,最好是2个月后过户。

  当然如果这个时候遇到合适的买家,也可以卖掉,也就是改编一下。利用时间临界点规划法,可以和买家签订两个合同:一个是远期合同(2个月后正式交房);另一个是两个月的租赁合同。这样买家就可以马上住进去,业主也可以享受增值税免税。

  优惠临界点

  01

  九、资产重组筹划法

  是指企业通过并购和资产重组等方式改变组织形式和股权关系,以减轻税收负担的规划方法。

  (1)企业兼并可以进入新领域、新行业,享受新领域、新行业税收优惠政策;

  (2)并购大量亏损企业,愿意弥补盈亏,实现成本扩张;

  (3)企业合并减少了关联企业或上下游企业的流通环节,合理规避了流转税和印花税;

  (4)企业合并可能改变纳税人性质,如从小规模纳税人变为一般纳税人,从内资企业变为中外合资企业;

  (5)企业合并可以利用免税重组优惠政策,规避资产转移过程中的税收负担。

  02

  合并筹划法

  分立是指企业将其部分或全部资产转让给现有或新设立的企业,由分立企业的股东交换分立企业的股权,实现企业的合法分立。分离规划法可以有效改变企业的规模和组织形式,减轻企业的整体税负。

  (1)划分多个纳税人,组建相关企业集团,实行集团管理和系统规划;

  (2)企业分离将低税率或零税率业务在兼营或婚姻销售中分离,单独征税以减轻税负;

  (3)企业分离使适用累进税率的纳税人分成两个或两个以上适用低税率的纳税人,税负自然减轻;

  (4)企业分离增加了流通环节,有利于流转税的抵扣和转移定价策略的应用。

  分立筹划法

  业务转型规划方法灵活,可将购买、销售、运输、建筑等注入性业务和无形资产转让合理转化为投资或合资业务.

  [案例]国家专利

  张研究员发明了一项新技术,并申请了国家技术专利。因为这个专利的实用性,很多企业打算高价购买。其中A公司开价最高100万。在这种情况下,张是否应该转让他的技术专利?

  [案例分析]

  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定,专利技术转让是无形资产的出售,免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请增值税免税合同必须经当地省级科技部门确认,出具审核意见的证明文件,并报主管税务机关备查。

  根据新个人所得税的有关规定,专利使用权转让属于特许权使用费收入,应计入综合收益并参与年终结算和支付。张取得该收入应缴纳的个人所得税为:

  100*(1-20%)*20%=16(万元)

  采用业务转型规划技巧。

  张不转让该技术专利的使用权,而是进一步发展该技术专利,将该专利技术以技术服务的形式应用于A公司的生产经营中。根据甲公司的经营情况,预计张每年从甲公司获得技术服务收入10万元。

  如果张愿意采取技术服务的形式,他的个人所得税将被递延:

  (一)纳税人提供的技术开发及相关技术服务免征增值税。

  (2)根据个人所得税的有关规定,个人所得税在取得收入的当月按照20%的比例税率预缴,同时纳入综合收益,年终结算。张应预缴个人所得税10*20%=2(万元)。这种规划方式的主要优点是可以延期纳税。

  采用技术投资的形式。

  技术投资的本质是技术成果的转移和投资同时发生。根据财税[2016]36号文的有关规定,技术成果转让是出售无形资产,免征增值税。根据[2016]101号文件规定,被投资企业支付的对价为全部股权(权利)的,企业或个人可选择适用递延所得税优惠政策。


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