银保监会信托部主任赖秀福：完善我国家族信托税收政策

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来源：中国金融杂志

原标题：《中国金融》｜赖秀福：完善我国家族信托税收政策

作者|赖秀福‘全国人大代表 中国银保监会信托部主任’

文章|《中国金融》2021年第6期

家庭是社会的基本细胞。据社科院统计，我国近三分之二的国民财富由居民持有。居民财富既包括静态维度下的实物资产和金融资产、企业股权等虚拟资产，也包括动态维度下的财富积累、传承和外溢。当前，随着市场经济发展逐步深入，“储蓄+房产”的传统财富管理方式已不能适应形势需要，财富管理将迎来专业化、信托化时代。家族信托是基于信托关系的综合性财富管理工具，兼具财富结构优化、正向积累、安全传承和合理流动功能，可以有效满足高收入和较高收入家庭的财产保护、运作和传承等需求。同时，在我国大力发展家族信托，还有助于避免高净值人群出于境外投资、财富传承、税收筹划等目的，将财富转移至境外设立离岸家族信托的做法，将国民财富留在国内。

在当前制约我国家族信托发展的障碍中，税收是一个现实因素。我国税务实践中对信托业务课税并无特殊规则，仍然使用一般经济活动的税收规则，将信托财产过户“视同交易”。特别是对于家族信托，其受益人通常为本人、子女、父母等家庭成员，应当视同直系亲属赠与、继承等方式予以免税，但实务中“视同交易”加大了居民设立家族信托的税收负担。与国内相比，全球大约有50个国家和地区提供不同形式的离岸家族信托业务税收优惠，吸引全球高净值人群及其家庭财富。此外，《慈善法》第五十四条明确的慈善信托税收优惠政策尚未落地，居民设立家族慈善信托无法获得与慈善捐赠同等的税收优惠。

为此，特提出如下建议。

***， 探索建立符合我国特点的信托税制。一是明确家族信托下的财产转移视同继承或赠与。建议尽快明确对于受益人为子女、父母等符合条件的家庭成员的家族信托，信托财产转移和收益分配视同继承或赠与，按照业务实质课税。二是研究符合我国特点的信托税制。借鉴信托税制国际经验，明确信托税收原则和政策，为家族信托业务丰富发展提供税制保障。三是探索家族信托税收优惠试点。结合海南自由贸易港等自贸区建设，借鉴国际财富管理中心建设经验，明确税收优惠政策，探索境内离岸信托试点，吸引境内外财富参与国家经济建设，提升财富管理的国际竞争力。

第二，发挥税收政策引导作用。一是建议落实慈善信托税收优惠政策，准予委托人在计算所得税的应纳税所得额时扣除置入慈善信托部分。二是研究适当予以税收优惠，鼓励居民选择在境内设立家族信托，鼓励信托公司增加家族信托业务供给，促进居民财富有效管理，向社会资本有效转化。

第三，完善配套机制和实践基础。一是完善信托法律环境。建议修订《信托法》，落实《民法典》有关规定，细化信托财产转移、登记、受益权确权等相关法律和司法实践，为进一步完善信托税制提供依据。二是完善相关配套机制。推动建立信托财产登记制度，提升信托受益权透明度，为落实税收政策、加强税收征管提供便利。三是丰富信托实践基础。引导信托公司顺应财富管理时代需要，加强家庭财富管理能力建设，培育践行良好信托文化，以高质量供给激发需求，创造实践。

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