谁说会计不能给公司“赚钱”！会计在合同上动动脑筋，节税62万！

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来源：高顿CMA考试辅导

会计不能给公司赚钱？错错错！一起看看会计如何通过合同给公司节税的！

“合同决定税收”，在企业管理中越来越得以突显。越来越多的企业财务被要求参与到合同签署的审核中，即在合同审批流程中加入财务会签环节，侧重于对合同中涉财条款的审查与核对，只要稍加注意，就能为企业节省一大笔税款，你还说会计不能给公司赚钱吗？

本文将从三个方面，讲讲签对了合同能“赚”钱！

01

合同分项签订可节税！

案例：

某公司从事电子通讯行业，多年研发取得了多项专利。2019年12月，向A公司以2000万的价格转让两项专利技术。每项专利技术1000万元，技术转让成本、相关税费以及分摊的期间费用每项500万元，合同有两种签订方式。

同样原理，对于其他业务类型也可运用，列举如下：

合同签订处理方法结果1出租商品房当同时存在房租、机器设备、办公用具、附属用品、物业管理服务等时，按租赁项目分别如实签订企业出租房屋附带房屋内部或外部的一些附属设施及配套的服务费，税法对这些设施并不征收房产税。但与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，这些设施就要交纳房产税，分开签合同可节税！2销售使用不同税率的货物、服务当同时销售适用税率不同的货物、服务时，签订销售合同，合同按项目分别签订、注明、发票按照项目开具、财务核算分别核算收入例如电梯销售，同时提供安装和保养服务的，销售、安装、保养分别签订，注明发票按项目开具核算，销售业务适用增值税13%，保养适用6%，安装服务可选择简易计税3%，可节约增值税款。3销售货物分开签或签订分期收款合同可延期纳税企业难免有赊销的情况，通过签订分期收款合同，达到延迟纳税目的采用赊销和分期收款的合同签订方式，可延缓纳税时间，为企业节约大量的流动资金02

含税还是不含税？价格签订有讲究！

案例：

梅松公司和税台公司都是一般纳税人，2019年，税台公司从梅松公司采购一批办公家具，不含税价值100万元，签订合同时增值税率为16%，合同签订后增值税率降至13%，两种合同签订方式影响如下。

若税台公司非一般纳税人，不能抵扣税款，又有何种变化呢？

此外，签订含税不含税价格，对印花税的缴纳也有影响：

（1）购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

（2）购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

（3）购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

所以合同注明不含税价，可节约印花税！

03

多签一道合同！减少风险，还节税！

案例：

老板跟公司"借款"100万，长期不归还，常见有以下两种处理方式

处理方式税收差异结果方式一会计挂在"其他应收款"下，没有归还就暂不处理多年都没有归还的100万元，当税务稽查时，会依照"利息、股息、红利所得 " 计征个人所得税20万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即10万元，共计30万财税【2003】158号第二条中规定"纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税"方式二老板的工资纳入企业的薪酬体系，和公司签订劳动合同，并进行社保缴纳，每月进行工资发放通过合同签订细节老板拿钱合法处理，通过企业的董事会决议聘请董事长兼任企业的总经理，给总经理定一个工资标准方式二，按照“工资薪金”缴纳个人所得税，降低税务风险。04

合同很重要！审核要点要注意！

不管是对内对外，合同签订都很重要。那么会计审核合同应注意哪些重点问题呢，具体需要关注以下七大要点。

1

企业主体信息

2

信用资质

审核合作企业信用资质情况，是否符合企业信用管理规定。

对于老客户要注意往期收款账期、是否存在逾期账款、坏账损失，合作纠纷等问题；新客户应注意了解其信用口碑、资产状况以及运营情况等，根据企业对客户的信用评级办法，对合作方信用资质作出评价。

3

结算条款

关注合同结算条款及结算方式、现金折扣、账期等，是否符合企业结算管理规定；特别对于预付账款、赊销方式结算的，应注意付款进度、以及验收条款的管理要求；特殊情形是否经管理层审批。

此外，应注意合同正文中涉及的收款方账户应与合同签订方的企业名称相一致。

4

合同金额的审核

关注合同是否有立项手续、项目及金额是否在预算内，是否符合公司签批流程；超出预算部分是否按规定进行了特殊审批；比对合同相关附件及资料，大小写金额是否相同。

涉及押金或保证金条款的，应注意押金或保证金收取比例是否符合企业规定，以及收据的开具方式。

5

发票要求

开票内容、发票类型、含不含税、税率、交票时间都要在合同里约定清楚。

6

对印花税的处理

企业合同财务审核人员一般还应负责合同印花税的计算工作。根据合同业务性质、合同类型，选择相应的印花税税目，计算缴纳印花税。

对于一些特殊项目，需要提出审核意见，例如对于租赁合同，应出具判定为经营租赁合同或融资租赁合同的意见。

7

涉及特殊事项合同的审核

本文来源：财务***教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务师等

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