永哥谈节税

“你帮我用小规模个体户，但他们只能开1%进项专票，我卖出要开13%销项票，只抵了1%，完全没有效果呀！”南京一家服装公司的王老板说。

一、电商王老板的苦恼

王老板是一家服装电商老板，前段时间刚被税务稽查过，一直想将公司规范化起来。在咨询税务筹划方案的过程中，王老板看到爱税宝出的方案，马上就提出反对意见说：“1%进项与13%销项，几乎没有效果！”

其实王老板只看到1%与13%，二者相差几乎没有多少，但一一算出来，才能知道到底有没有效果。

我们先看一下该公司的实际经营情况：

1、衣服进项30元，对外销售价90元，每年对外销售100万件，其中运营成本20元，净利润40元。

2、前端缺少进项票。

我们先算算他们目前如果直接合规后的大致税额情况：

1、增值税：（9000万-3000万）*13%=780万

2、企业所得税：（9000万-3000万-2000万运营成本）*25%=1000万

3、分红个税：（9000-3000-2000-1000企业所得税）*20%=600万

合计税额为2380万元，综合税负26.4%。

二、商业模式调整

在对其进行税务筹划的过程中，我们给其出了2个解决方案：一是在前端设立采购中心，解决没有进项票的难题，二是在后端改变组织架构，将公司的设计美工部门独立出来，进行业务外包。

我们先看采购中心和设计中心，可以设立在税收洼地，采用个体工商户核定征收模式，增值税1%，个税核定后2.16%左右。采购中心采用小规模企业的模式，一家不够的，可以成立多家。按3000万的进项的话，需要成立6家个体户就可以。

采购中心成立后，采购中心与主体公司进行价格转移，即：

采购中心进项3000万，销售给主体公司的价格为6500万元，我们来算一下此时的税额情况：

1）采购中心的税额

增值税1%=6500万*1%=65万（附加税省略，下同）

企业所得税0元

个税（按生产经营核定）6500万*2.16%=140.4万

以上小计仅205.4万

2）设计中心

设计中心承接公司的产品美化、摄影美工等工作，公司向其支付服务费，设计中心给公司开成本票，按每年400万来算。

增值税：400万*1%=4万元

企业所得税：0元

个税（核定征收）：7.95万元

以上小计仅11.95万元

3）主体公司

增值税：（9000-6500万）*13%=325万

其中可以抵扣进项65万，实际增值税为：325万-65万=260万

企业所得税：（9000-6500-2000运营成本-400万设计外包费用）*25%=25万元

分红个税：15万

以上小计300万

以上三项合计税额为205.4+11.95+300=517.35万

相比商业模式变更前，节税1862.65万元，综合节税78.26%，综合税负只有5.7%！

三、商业模式决定着企业税负

很多老板说想设立一家公司，怕麻烦，其实这是一种错误的思路，因为不改变商业模式，既解决不了进项票的问题，也解决不了高额企业所得税的难题。

目前电商行业都清楚，所有知名的电商平台数据其实税局都能知道，如果不规范起来，那么早晚一天税局会查到，那么再补税+罚款就不是一个小数目了。而早点规范起来，等“放水养鱼”收网的时候，自己的公司才能屹立不倒。

在商业模式的改变过程中，其实就是一个流程再造、利润再造的过程，此案例中仅仅通过几家小规模个体户的设立，就可以节税近2千万元，而实际设立和运营成本不足10万，还是非常不错的方式。

无论是前端采购中心还是后端的设计外包，都不影响其主体，还是原来的主体开店，还是原来的主体对外销售，而预留了5%左右的利润率也符合电商企业税负率要求。

目前，上海、山东、安徽、江苏、江西等地均有支持核定征收的个体户，企业要学会利用这些税收优惠政策，进行适当的商业模式变革来实现节税筹划的目标。

当然，本文仅是一个实例来探讨电商行业的节税筹划，在实际运用过程中，电商行业还有更多可以考虑的方案可以采用，在这本财税热点与纳税筹划的书中也都有提及，感兴趣的老板可以阅读一下，对开拓思路具有帮助。

小编也期待与大家一起交流讨论，欢迎留言。

企行公司主营业务： 公司注册、公司变更、代理记账、涉税处理、公司转让、公司注销、公司户车牌转让，投资/资产/基金类公司转让， 免费咨询电话：400-006-0010