节税大系统108招

　　第1招 转换身份

　　变身小规模纳税人，节省成本 10 万元

　　王老板是一家塑料用品小型企业的负责人，因为产品质量过硬，经营状况不错，近几年的年销售收入都在 500万元左右，年利润在 100万元左右。2019年国家调整政策要对小微企业减税，王老板从新闻上得知此事，但由于税务知识有限，不知道自己的公司能不能享受国家的减税政策，也不知道能够减多少税。于是在"老板节税大系统"课堂上咨询了我们的财税专家，并请求他针对公司实际情况设计相应的节税筹划方案。

　　我们的财税专家查阅该公司相关资料后，得知该企业为增值税一般纳税人，2019年度销售收入可达到450万元(不含税)。其中，60%的材料可以取得专用发票。因此，该企业可以通过转换身份成为小规模纳税人后，则适用国家新调整的税率政策。

　　【分析】

　　2019年国家税收制度发生了重大变化。为进一步支持民营企业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负，从 2019年 4 月 1 日起，国家将一般纳税人的增值税税率从16%降至13%、10%降至 9%，将小规模纳税人认定标准由 50 万元和 80 万元上调至 500 万元，并允许一般纳税人的企业转换为小规模纳税人等。

　　结合这一政策，王老板的公司如果继续采用一般纳税人的身份，其增值税税率也降为13%。由于年销售收入未达到 500 万元，王老板也可以将公司转换为增值税小规模纳税。但要不要转换身份，要看具体的节税筹划效果如何。如果转换后企业税负减轻了，就应该选择转换身份，将企业从一般纳税人转为小规模纳税人。

　　在不考虑其他因素情况下，增值税无差别点增值率为23.08%(3%÷13%=23.08%)。如果实际增值率>23.08%，则选择小规模纳税人身份可以达到财税规划的目的。

　　该企业增值率为40%，远高于23.08%的无差别点，因此我们的财税专家建议王老板将该公司申请转换为增值税小规模纳税人。

　　【对比】

　　筹划前，年应缴增值税 24.84 万元。

　　具体计算∶按一般纳税人计算年纳税额=120×16%+(450-120)×13%-120×60%×16%-(450-120)× 60%×13%=24.84(万元)。

　　筹划后，年应缴增值税13.5 万元。

　　具体计算∶按小规模纳税人计算年纳税额=450×3%= 13.5(万元)。

　　【结果】

　　通过身份转换这种方式，该公司 2019年节省成本11.34万元(24.84-13.5)，同比节省 45.65%。

　　【政策依据】

　　1、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39号)***条规定∶ 增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增直税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用 10%税率的，税率调整为 9%。

　　2、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019)13 号)第五条、第十一条规定∶

　　转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在 2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

　　一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告 2018年第 18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告 2018年第 20号)的相关规定执行。

　　本公告自 2019年1月1日起施行。

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