个人投资者节税攻略

　　摘要：投资者可以通过调整企业的架构、改变交易模式等方法，达到合法节税的目的。

　　(一)

　　根据我国《公司法》的规定，企业的年度利润总额在弥补以前年度亏损、缴纳企业所得税、提取盈余公积之后的剩余部分就可以用于分红了。

　　但是，我国企业所得税的基本税率是25%，投资者取得分红时还需要缴纳20%的个人所得税。等分红到了投资者手里，其取得红利收入的实际税负率就高达40%了[25%+20%×(1-25%)]。

　　同时，为了防止投资者规避纳税义务，财税〔2003〕158号、财税〔2008〕83号、国税函〔2005〕364号等文件规定，投资者向企业借款长期不还，用企业的钱为自己购买汽车、住房以及支付其他消费性支出等，均视为企业的红利分配，按规定征收个人所得税。

　　其实，除了上述简单粗暴地转移公司财产的手段之外，投资者还可以通过调整企业的架构、改变交易模式等的方法，达到合法节税的目的，以下谨举几例。

　　(二)

　　投资者和自己的公司共同出资设立一家有限合伙企业，公司的设备全部由合伙企业出资购买。然后合伙企业将设备出租给公司使用，公司向合伙企业支付租金。

　　由于设备的租金几乎没有什么市场参考价，基本上可以自由控制，从而可以通过定价策略把公司的一部分利润转移到合伙企业中来。

　　另外根据我国《合伙企业法》的规定，合伙企业的利润分配按照合伙协议的约定办理。那么，就可以通过公司少分配、投资者多分配的约定，将利润转移到投资者手里。

　　(三)

　　投资者另外成立一家咨询企业(个人独资企业)，把自己的老板身份转换为公司的咨询顾问。投资者通过为公司提供咨询服务而收取咨询服务费的方式从公司取得收入，从而规避取得分红所得而应当缴纳的个人所得税。

　　(四)

　　投资者另外成立一家公司作为母(壳)公司，这个母公司不经营任何业务，主要用来控制那些经营具体业务的子公司。然后子公司将红利直接分配给母公司。

　　按照我国《企业所得税法》第26条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，不征收企业所得税。

　　这样投资者就可以支配母公司取得的分红收入，以母公司的名义购置资产和进行投资了。这样做，一是可以以母公司名义支配分红收入，避免缴纳个人所得税;二是可以有效隔离子公司的经营风险。

　　但需要注意的是，以母公司的名义持有房产是需要缴纳房产税的，税率为房产余值的1.2%(《房产税暂行条例》第4条)，但是相对于节省20%的个人所得税来讲，还是比较划算的。

　　(五)

　　上述(二)(三)两种方式取得的收入，都是按照“经营所得”征收个人所得税。为了放大上述措施的节税效果，投资者可以将上述新成立的机构设立在税收洼地。有些税收洼地的税收优惠力度非常大，不仅可以核定征收个人所得税，而且有些地方按行业核定征收经营所得的个人所得税税率甚至还不到1%。这样就可以充分利用税收洼地的优惠政策，从而达到节税目的。

　　(六)

　　上述措施还可以组合使用，进一步放大节税效果。

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