还想耍“小聪明”，通过不合规的手段节税？

　　随着金税三期的不断升级、完善，税收征管手段不断现代化，税务部门对企业合规性的管控也越来越严格。很多企业想要节税，不是更好的利用税收优惠，不是利用商业模式的改变来提前进行纳税的规划，而是想通过耍一些“小聪明”，通过隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”来达到“节税”的目的，殊不知，这样的“节税”后续会给企业带来多大的风险：

　　我们看一下相关的稽查案例：重庆市税务机关在北京市税务机关的大力协助下，查实重庆F投资有限公司以虚构业务项目、假发票入账、虚增成本方式，隐匿收入1116万元。

　　案件稽查过程：北京市税务机关在对北京M投资公司进行纳税检查时，发现其与重庆子公司——重庆F投资公司在利润分配以及流动资金的拨付往来上存有疑点，通过调查发现，重庆F公司是家典型的“壳公司”。稽查过程中，稽查人员审阅了重庆F公司的电子账目，在分析管理费用时，一笔业务引起了稽查人员注意，企业2015年8月的7号凭证、22号凭证显示，该企业通过银行向北京X公司分别支付咨询服务费400万元、390万元咨询费?企业为何要向X公司支付790万元大额咨询费?稽查人员随即要求重庆F公司提供这两套凭证及附后的详细原始附件资料。

　　审阅原始附件发现：790万元服务费由9张增值税普通发票组成，由北京X公司于2015年8月26日开具，凭证附件的银行转账支票存根联表明，重庆F公司于8月31日将790万元汇入了北京X公司账户。

　　对于这项支出，重庆F公司的解释是，因为北京X公司为其策划并代理了一个借款业务项目，这是按照市场行情向其支付的中介服务费。有发票，有合同，有银行支付凭证，税局就认可吗?稽查人员当然没有轻信对方的解释，继续对业务各方信息进行审核分析。重庆税务稽查人员向北京市税务机关发出了协查函，请求对北京X公司开出的9张增值税普通发票协查核实。

　　北京税务的协查复函显示：北京X公司同期确实开出过9张发票，但9张发票金额只有13万多元，受票单位也不是重庆F公司，而是本地企业。同时，北京X公司证实，该公司从未与重庆F公司发生过业务往来，也未收到重庆F公司的790万元款项。调查结果显示，重庆F公司支付的790万元实际给了崔某，而崔某是北京M投资公司的财务总监和企业高管人员之一。

　　至此，大额咨询费的案件终于水落石出了：重庆F公司采用假发票入账、伪造银行转账存根等方式，虚构与北京企业的咨询服务业务，虚列成本，共隐匿收入1116万元。针对该违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计760余万元的处理决定。

　　有人说，采用虚假发票入账已经不可行了，现在***好的筹划就是利用税收洼地了，那税收洼地真的就是万能的吗? 这两年，“税收洼地”通过各种社交网络的快速传播，使得许多企业以为“税收洼地”就等于税收筹划，甚至税收筹划就是到“税收洼地“注册个企业来开票就万事大吉了!殊不知，税收洼地也埋藏着极大的风险：

　　有一家A药业有限公司，在全国不同地区税收“洼地”以咨询公司名义注册多家“壳”公司，然后利用多家咨询“壳”公司相互给上游和下游开票。经税务机关查实，该企业2015年至2018年在无真实业务交易情况下，从甘肃、河南等地的24户企业取得虚开增值税专用发票3615份，金额3.56亿元，并向下游企业虚开增值税专用发票132份，金额1153万元。结果，被税务稽查依法追缴增值税4639万元、企业所得税8914万元，并移交公安机关立案侦查。

　　还有另一家M生产制造企业，通过在某“税收洼地”注册销售型子公司进行业务分流，但公司在设计母子公司结算方式及价格时定价不合理，导致子公司了享受园区的高额扶持，母公司形成了异常报表亏损，触发税务局稽查，由于母子公司之间的关联交易缺乏合理的商业目的，属于有意偷逃税款，税务机关经稽查后利用关联交易定价调整机制要求母公司补缴大额税收。

　　所以企业不要光看到“税收洼地”的诱惑，也要注意潜在的风险!在税收洼地注册公司，必须要考虑两点：洼地注册的公司业务是真实的吗?定价是合理的吗?

　　近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，要求加强重点领域风险防控和监管。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。

　　因此，提醒大家，在监管环境日趋严格的形势下，通过隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为***终是要付出代价的，切不可耍“小聪明”!

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