工资如何发放进行税务筹划{企业超实用节税攻略——薪酬激励筹划方案（重要）}

知识经济时代，企业的竞争归根结底是人才的竞争。为了提高员工的工作绩效，留住人才，越来越多的公司制定了员工薪酬激励制度。尽管薪酬不是激励员工的惟一手段，但却是一种非常重要和有效的方法。可是，一些公司在设计员工薪酬激励体系时，往往忽视了纳税问题，致使公司虽然投入了大笔的资金，却没有达到激励员工的效果。

比如某公司为了奖励5名业绩突出的员工，决定在年底一次性发放每人30万元的奖金，在公司内广为宣传，说公司实行奖励制度，员工只要工作表现好，就可以得到奖励。从税收的角度来说，对公司和员工都不划算。

如果企业在从企业方面看，如果发给每人30万元的奖金，远远超过计税工资标准（不实行计税工资标准的企业除外）。缴纳企业所得税，应纳税所得额就要增加。按每人增加30万元计算，企业所得税应增加9.9万元。所以企业给每人发的奖金虽然是30万，但实际支出是39.9万，5个人是199.5万。

从员工方面看，个人不一定能拿到全部的30万元奖金，因为，企业还要代扣代缴个人所得税。奖金30万元，按照国税发〔2005〕9号文件规定应缴纳个人所得税，税额为73625元，则个人只能领取226375元<30/12=2.5万元；300000*25%-1375=73625>。可以看出，由于税收的调整，企业虽然进行了大量的投资，但并没有达到预期的效果。员工经常抱怨和“跳槽”，因为他们没有得到实际的奖金。因此，企业在制定薪酬激励方案时，必须注意税收问题，即也要注意税收筹划。薪酬激励与纳税筹划相结合，才能实现薪酬效能的***大化，达到激励员工的目的。下面所述企业的做法，就要聪明一些。

一家国有企业决定改革车辆的使用。计划将现有车辆一次性出售给高中***，车辆所有权转为个人所有。高中***开车上班，私家车公用。单位根据岗位等级给予车辆折旧和营业费用补贴。一般人均月补贴4200元，现金支付。该企业的本意是通过这一政策的实行，激励本企业的高层***，提高他们的工作积极性和工作效率。

但***，公司将车的所有权转移给个人，车的成本和折旧不计入公司成本费用，从而增加了企业所得税。第二，由于公司以现金形式向个人发放车辆补贴，根据相关规定，补贴还需缴纳个人所得税。所以，公司的这一操作会加重企业和个人的负担，对企业和个人来说都不划算。那么，这就需要进行筹划。

更好的办法是企业与员工签订合同，规定员工在企业工作一定年限，如5年。到期后，汽车将以较低的价格出售给员工。这样做的好处是：在到期前，车辆所有权仍然属于企业，可以作为企业的固定资产，计提折旧和各种费用；五年后，企业将汽车卖给个人，个人获得所有权，从中获得利益。由于不支付现金车辆补贴，个人不再需要为车辆补贴缴纳个人所得税。这种运营方式既减轻了企业的负担，又留住了人才，让个人获得了收益。真是一举两得。根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知》(国税发〔1995〕115号)规定，部分外商投资企业和外国企业(以下简称企业)为符合一定条件的职工购买房屋、汽车等个人消费品，所购房屋的产权证和车辆发票上填写职工姓名，并约定职工在企业工作一定年限或符合其他条件后，房屋、汽车所有权全部归职工所有。根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)第二条和税法实施条例第十条的规定，个人实物收入应当按照取得个人实物收入当月有关凭证上标明的价格或者主管税务机关核定的价格，纳入工资薪金所得征税。考虑到上述个人获得的实际价值较高，且所有权是随着工作年限逐渐获得的，经我局研究和意见，个人能够获得上述实际福利的工资薪金所得，可按要求计入工作年限内的月平均所得税(高于五年的按五年计算)