【税务筹划】全国税收洼地备选,以合法合规为首要目标,合理节税提供完税证明;【灵活用工】是指在企业社会外部用工时,个人不与企业及其关联组织建立雇佣关系/劳务关系,组织与个人直接建立合作关系的模式.
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马村区税务筹划公司!股权转让常见的8种筹划方法_灵活用工_税务筹划_为企业减压降本「新政策解读」万能财税

马村区税务筹划公司!股权转让常见的8种筹划方法

股权转让业务,涉及的税种是印花税和所得税,其中,个人股东转让缴纳个人所得税,企业股东转让缴纳企业所得税。 在股权转让业务中,印花税由于金额不大,也没什么筹划的空间,..

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马村区税务筹划公司!股权转让常见的8种筹划方法

发布时间:2021-09-14 热度:

  股权转让业务,涉及的税种是印花税和所得税,其中,个人股东转让缴纳个人所得税,企业股东转让缴纳企业所得税。

  在股权转让业务中,印花税由于金额不大,也没什么筹划的空间,大家一般不太在意。通常来说,转让方会特别关注如何降低或延迟缴纳所得税。常见的股权转让都是围绕着所得税来进行筹划的。筹划的方法主要有以下几种。

  第一,企业股东利用特殊税收待遇实现递延纳税

  对于符合上述条件的企业股东股权转让,转让方可暂不缴纳企业所得税,实行特殊税收待遇。

  第二,公司股东权益的转让实现了递延纳税

  财税[2014]109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》规定:“三。股权和资产转让。股权或资产在100%直接控制的居民企业之间或同一或多个居民企业的100%直接控制的居民企业之间按账面净值进行转让,有合理的商业目的且主要目的不是减少、免除或延迟纳税的,转让的股权或资产在股权或资产转让后连续12个月内原实质性经营活动不发生变化, 且转让方企业和受让方企业均未在会计上确认损益,可按以下规定进行特殊税务处理:2 . 被转让企业取得的转让股权或资产的计税基础,以转让股权或资产的原账面净值确定。3.转让企业取得的转让资产,应当按照其原账面净值计提折旧并予以扣除”。

  股权转让双方满足文件规定的前提条件的,股权转让可以适用特殊税收处理,暂不缴纳企业所得税。

  三、企业股东可以先增加股本,分配利润,然后转让股权

  企业股东在再次转让股份之前,可以先将目标公司的盈余公积转为股权,无需缴纳企业所得税。另外,未分配利润是不纳税分配的。

  政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第26条规定“企业的下列收入为免税收入: (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收入”。

  上述操作后转让股权,可以降低股权转让价格和税负。

  四、企业股东可以先减资,受让方再增资

  《关于企业所得税若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第34号)规定“五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业撤回或减少对被投资企业的投资,其取得的相当于初始出资的部分资产确认为投资回收;通过减少实收资本比例计算的被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的等值部分,确认为股利收入;其余部分确认为投资资产转让收入”。

  转让方减资后收回的投资中,相当于初始出资额、盈余公积和未分配利润的部分不需要缴纳企业所得税。但这种方案的缺点是公司法对减资要求严格,程序复杂。

  五、利用股权转让时间拖延缴纳企业所得税

  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定:“企业转让股权收益,应当在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收益的实现。股权转让收入是股权转让收入扣除取得股权所发生的成本后的收入。企业在计算股权转让收入时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按照股权可以分配的金额。

  转让方在完成股权变更手续后,才确认收入的实现。因此,在分期支付股权转让价款的情况下,可以约定先付清大部分价款,再办理股权变更手续,从而延迟缴纳所得税。

  6.将持股平台注册到“税收萧条”

  为了吸引投资,发展中西部地区经济,国家和地方出台了一系列区域税收优惠政策,大多数经济开发区出台了财政返还政策。企业设立持股计划

  《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第67号)第13条规定“符合下列条件之一的股权转让所得明显偏低,视为正当:1 .可以出具有效文件证明被投资企业是国家政策所致。调整、生产经营受到较大影响,导致股权低价转让;2.将股权继承或转让给能够提供合法有效身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹,以及为转让方承担直接抚养或赡养义务的受抚养人或赡养人;3.相关法律、政府文件或公司章程规定的企业职工持有的不能对外转让的股份内部转让,并有相关资料充分证明转让价格合理、真实;4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形”。

  比如企业因政策原因被政府关停转让,相关转让方可以借用上述第一条进行规划;对于家族企业内部的股份转让,可以通过第二条进行规划;特别值得注意的是第三种,规划空间大,可以通过修改章程和相关协议,低价“内部”转让;第四条赋予了税务机关很大的自由裁量权,也为一些企业提供了一定的规划空间。需要提醒的是,这种规划方法的应用仍然面临着实际税收被税收调整的风险。

  八、个人股东适当使用“批准”方式

  67号文第十一条规定了股权转让收入的四种核实情况,并明确了具体的三种核实方法;关于股权转让的原始价值,第十七条规定:“个人未提供完整、准确的股权转让原始价值证明,不能正确计算股权原始价值的,主管税务机关应当核实股权原始价值。”但对核定办法没有具体规定,但实际上各地税务机关都被赋予了权限。从各地以往的做法来看,如陕西省税务机关会对验资报告、银行确认函、存款日记账、实收资本(股本)账面记录、公司章程等进行审核对比。核实原值,海南省将按申报股权转让收入的一定比例(15%)核实应税成本。

  所以对于一些近年来发展迅速的行业(比如房地产等。),如果按照上述方法核实的成本大于实际成本,可以将该方法应用于税收筹划,减少应纳税所得额。但是,由于会计账簿和相关税务凭证通常不完整,被转让的股权公司面临被相关会计制度和税收征管法处罚的风险。

  以上只是一些常见的规划方法,实践中还有很多更复杂的方法。一般来说,企业在税收筹划时一定要有法可依,尽量满足税收优惠条件或政策不够明确的区间。而不是采用阴阳合同和虚假申报,是偷税漏税而不是策划,最终得不偿失。


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